Aos estudantes de Contabilidade(13)

TÍTULOS DESCONTADOS

A empresa vende mercadorias a prazo e emite Duplicatas, vencíveis em prazos diversificados. Na impossibilidade de esperar a data dos vencimentos das Duplicatas para receber o valor das mesmas e necessitando de dinheiro, a empresa recorre a um banco e negocia (desconta) as Duplicatas.

O banco cobra juros, tomando como base os dias que faltam para o vencimento das Duplicatas e também comissões pelos serviços prestados como por exemplo notificar os aceitantes das mesmas .

Os valores citados (juros e comissões) são deduzidos do valor da Duplicata sendo o restante lançado na conta bancária da empresa.

A empresa fica responsável (coobrigada) pela Duplicata, isto é, caso o aceitante não honre (pague) a divida representada pelo citado título a empresa terá de efetuar o mesmo , cujo valor geralmente é tirado do saldo da conta de movimento.

Para a contabilização do desconto de Duplicatas , iremos utilizar as seguintes contas: Títulos Descontados,Bancos C/ Movto, Despesas Bancárias , Juros Passivos a Vencer e Duplicatas a Receber .

EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO

No dia 15/04/13 descontamos no Banco Itaú S/A uma Duplicata no valor de 90.000,00 vencível em 87 dias , mediante juros de 48%a.a. e comissões de 0,4%.

            Fazendo os cálculos temos;
            1º) Juros : 90.000,00 x 48 x 87 = 10.440,00
                                         36000
               2º) Comissões : 90.000,00 x 0,4 = 360,00
                                               100
            3º ) Valor atual da Duplicata: (que será lançado na conta de movto):
                        90.000,00 - 10.440,00 - 360,00 = 79.200,00

CONTABILIZANDO TEMOS:
Diversos
a Títulos Descontados
Bancos C/ Movto.
Banco Itaú S/A
Valor relativo a Duplicata
nº .... relativa ao borderô..... 79.200,00
Juros Passivos a Vencer
Cobrados proporcionais ao
vencimento da Dupl.... .... 10.440,00
Despesas Bancárias
Comissões e taxas cobradas
pelo banco     360,00     90.000,00

Quando do vencimento da Duplicata poderíamos ter as seguintes situações:

1ª) A Duplicata seria resgatada pelo aceitante:

Neste caso a empresa deixaria de ter uma obrigação com o banco e ao mesmo tempo deixaria de ter um direito sobre o aceitante da Duplicata, tendo em vista que o mesmo efetuou o resgate;

            Contabilizando temos:

            Títulos Descontados
            a Duplicatas a Receber
                Resgate da Duplicata nº.....
               conforme aviso do banco                         90.000,00

2ª) A Duplicata não seria resgatada pelo aceitante;

Neste caso a empresa teria que honrar o compromisso assumido com o banco., sendo que o valor correspondente a Duplicata seria retirado da conta de movimento . A empresa deixaria de ter uma obrigação porém teria uma diminuição no seu saldo bancário

Contabilizando temos:

Títulos Descontados
a Bancos c/ Movto.
Bco. Itaú S/A
Valor da Dupl. nº...... não
resgatada pelo aceitante 90.000,00

OBSERVAÇÕES COMPLEMENTARES;

1-Utilizamos a conta Juros Passivos a Vencer, pois os mesmos foram pagos antecipadamente e como não existe mês com 87 dias, devemos apropriar o valor dos juros (Regime de Competência) conforme a decorrência dos meses.
2- Como a Duplicata foi descontada no dia 15/04/13 , no final do mês devemos apropriar os juros relativos ao tempo decorrido.

            FAZENDO UMA REGRA DE TRÊS TEMOS:

                        87 dias --------------------------10.440,00
                        15 dias------------------------------X

                        10.440,00 x 15 = 1.800,00
                                   87
Fazendo o lançamento relativo a apropriação temos:

Juros Passivos
a Juros Passivos a Vencer
Apropriação dos 15 dias de juros
relativos ao desconto da Dupl.....                           1.800,00

Obs: O lançamento relativo a apropriação dos juros será repetido a cada mês registrando o valor dos juros referentes ao mesmo.